負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。
(一)負(fù)債
借:銷售費(fèi)用
貸:負(fù)債
企業(yè)應(yīng)將提供售后服務(wù)發(fā)生的支出在銷售當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用,同時(shí)確認(rèn)負(fù)債。如果稅法規(guī)定,與銷售產(chǎn)品相關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時(shí)(將來(lái))稅前扣除,因該類事項(xiàng)產(chǎn)生的負(fù)債在期末的計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面價(jià)值與未來(lái)期間可稅前扣除的金額之間的差額,因有關(guān)的支出實(shí)際發(fā)生時(shí)可全額稅前扣除,其計(jì)稅基礎(chǔ)為0。(有差異)
某些事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債,稅法規(guī)定其支出無(wú)論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除,即未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為0,則其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同。(無(wú)暫時(shí)性差異)
(二)合同負(fù)債
企業(yè)在收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)時(shí),因不符合收入確認(rèn)條件,會(huì)計(jì)上將其確認(rèn)為負(fù)債。
借:銀行存款
貸:合同負(fù)債
①稅法對(duì)于收入的確認(rèn)原則一般與會(huì)計(jì)規(guī)定相同,即會(huì)計(jì)上未確認(rèn)收入時(shí),計(jì)稅時(shí)一般亦不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,該部分經(jīng)濟(jì)利益在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)可予稅前扣除的金額為0,計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值。(無(wú)暫時(shí)性差異)
②如果不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件,但按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí),未來(lái)期間無(wú)須納稅,有關(guān)合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。
(負(fù)債,賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。)
(三)應(yīng)付職工薪酬
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)給予的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出均應(yīng)作為企業(yè)的成本、費(fèi)用,在未支付之前確認(rèn)為負(fù)債。稅法對(duì)于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除(未來(lái)抵扣金額為0),相關(guān)應(yīng)付職工薪酬負(fù)債的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。
(四)其他負(fù)債
企業(yè)的其他負(fù)債項(xiàng)目,如應(yīng)交的罰款和滯納金等,在尚未支付之前按照會(huì)計(jì)規(guī)定確認(rèn)為損失,同時(shí)作為負(fù)債反映。
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)付款
稅法規(guī)定,罰款和滯納金不允許稅前扣除(將來(lái)也不允許扣除),即計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值。
以上是小編整理“2022MPAcc考研備考:負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)”的全部?jī)?nèi)容,希望對(duì)各位小伙伴們有所幫助,更多考研擇校擇專業(yè)信息盡在本欄目!
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